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社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率下降的空間有多大
- 發(fā)布時(shí)間：2018-09-28 14:41:23
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中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2018年7月印發(fā)的《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》明確，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。在目前民營(yíng)企業(yè)社保繳費(fèi)不合規(guī)現(xiàn)象較為普遍的背景下，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一交由稅務(wù)部門征收后，征繳力度加強(qiáng)，企業(yè)用工成本必然上升，由此引發(fā)對(duì)企業(yè)生存壓力的擔(dān)憂。
事實(shí)上，早在2000年初我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制就已經(jīng)開(kāi)始改革，部分省份的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改由地方稅務(wù)部門征收，由此形成社保部門征收和稅務(wù)部門征收共存的二元格局。到2016年，我國(guó)企業(yè)社保中，大約三分之二的省份由地方稅務(wù)部門征收，有三分之一的省份由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院博士生唐玨和筆者基于2000年啟動(dòng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制改革，采用規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)做了一個(gè)分析，發(fā)現(xiàn)社保征收機(jī)構(gòu)從社保部門變更為地方稅務(wù)部門會(huì)使會(huì)使非國(guó)有企業(yè)繳費(fèi)率和參保概率分別上升5和7個(gè)百分點(diǎn)，而且這一效應(yīng)在稅收征收能力越強(qiáng)的地區(qū)越明顯。我們的研究證實(shí)了，稅務(wù)部門較強(qiáng)的征繳能力有助于社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集和擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面。
這一次的改革和2000年相比力度更大，對(duì)做實(shí)繳費(fèi)基礎(chǔ)和加強(qiáng)征管的要求更嚴(yán)，因而影響應(yīng)該更大。在做實(shí)繳費(fèi)基礎(chǔ)的同時(shí)，降低社保繳費(fèi)率成為下一步改革需要考慮的問(wèn)題。
一、降低費(fèi)率對(duì)社?；鹗杖胗绊懖淮?/span>
政策繳費(fèi)率是指政策規(guī)定的繳費(fèi)率。國(guó)務(wù)院對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五大保險(xiǎn)的繳費(fèi)率做了原則性規(guī)定。
以社會(huì)保險(xiǎn)中繳費(fèi)率最高的養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，大多數(shù)省份是企業(yè)繳費(fèi)率為20%，個(gè)人繳費(fèi)率為8%。企業(yè)以上年度本單位職工平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，員工繳費(fèi)基數(shù)不低于本地區(qū)社會(huì)平均工資的60%，不高于300%。目前企業(yè)繳費(fèi)率低于20%的是廣東、浙江、福建和山東四個(gè)省份，其中廣東省企業(yè)繳費(fèi)率平均為14%，浙江為14%，福建為18%，山東為18%。個(gè)人繳費(fèi)率全國(guó)各地區(qū)均為8%。
實(shí)際繳費(fèi)率是實(shí)際養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入與職工平均工資的比值。我們用當(dāng)年養(yǎng)老基金收入除以參保職工人數(shù)，得到人均繳費(fèi)額，再與在崗職工平均工資比，計(jì)算得到實(shí)際繳費(fèi)率。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入由四部分構(gòu)成，即繳費(fèi)收入(約占80%)、政府補(bǔ)貼收入(約占15%)、利息收入(約占3%)和其他收入(約占2%)。(參見(jiàn)圖1)
圖1:實(shí)際繳費(fèi)率與政策繳費(fèi)率差異。資料來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》2017年。
上述計(jì)算得到的實(shí)際繳費(fèi)率包含的不僅僅是繳費(fèi)收入，其實(shí)是一個(gè)高估的數(shù)字。即便用這一高估的實(shí)際繳費(fèi)率，以除新疆和西藏外的全國(guó)平均水平看，實(shí)際繳費(fèi)率大約比政策繳費(fèi)率低6個(gè)百分點(diǎn)。絕大部分省份的實(shí)際繳費(fèi)率低于政策繳費(fèi)率，例如北京約低13個(gè)百分點(diǎn)，上海約低8個(gè)百分點(diǎn)，重慶約低7個(gè)百分點(diǎn)，江蘇約低13個(gè)百分點(diǎn)。如果進(jìn)一步扣除政府補(bǔ)貼和利息收入，有較多政府補(bǔ)貼的省份，實(shí)際繳費(fèi)率與政策繳費(fèi)率之間的差異更大，例如吉林省，未扣除的實(shí)際繳費(fèi)率與政策繳費(fèi)率接近，若扣除政府不同和利息收入，則實(shí)際繳費(fèi)率比政策繳費(fèi)率低約8個(gè)百分點(diǎn)。寧夏也有類似的情況。(參見(jiàn)圖2)
圖2:實(shí)際繳費(fèi)率與政策繳費(fèi)率差異(扣除政府補(bǔ)貼和利息收入)。資料來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》2017年。
實(shí)際繳費(fèi)率比政策繳費(fèi)率低的原因，主要是繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)。一些企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)，通常按照社會(huì)平均工資的60%甚至更低的比例作為企業(yè)和個(gè)人的繳費(fèi)基數(shù)，進(jìn)一步也會(huì)少報(bào)參保人數(shù)，從而使得繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)一步降低，或者直接將本該屬于工資的收入排除在工資之外。社保政策的執(zhí)行服從于地方利益，從提升本地區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力的角度，地方政府會(huì)選擇放松勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)和降低對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的監(jiān)督力度。另一方面，政策的執(zhí)行力度也會(huì)受財(cái)政壓力的影響，一地人口老齡化程度較高、財(cái)政能力較弱時(shí)，對(duì)社保繳費(fèi)有更為嚴(yán)格的監(jiān)督。
社保征收體制改革的一個(gè)重要目的是加強(qiáng)征管，做實(shí)繳費(fèi)基數(shù)。若保持現(xiàn)有基金總收入不變，那么全國(guó)平均看，可以降低6個(gè)百分點(diǎn)的繳費(fèi)率，這一水平甚至可以沖抵政府補(bǔ)貼和利息收入，是一個(gè)保守的估計(jì)。若將目前繳費(fèi)率已經(jīng)比較低四個(gè)省份排除在外，那么企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)率合計(jì)為28%的省份，平均而言繳費(fèi)率可下降5個(gè)百分點(diǎn)。鑒于目前全國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總量上仍有結(jié)余，上述估算得到的仍是保守的結(jié)果。當(dāng)然不同地區(qū)面臨的基金平衡壓力不同，可通過(guò)養(yǎng)老保險(xiǎn)中央調(diào)劑基金制度在地區(qū)間再分配。
二、各地區(qū)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)不同，社保繳費(fèi)率應(yīng)體現(xiàn)地區(qū)差異
就地區(qū)差異而言，實(shí)際繳費(fèi)率是企業(yè)、個(gè)人、地方政府共同選擇的結(jié)果，實(shí)際繳費(fèi)率與政策繳費(fèi)率差異越大的省份，費(fèi)率降低的必要性可能是越大的。
考察費(fèi)率降低空間的另一個(gè)依據(jù)是基金平衡的壓力，這主要和人口的老年贍養(yǎng)率有關(guān)，可以用職退比(職工人數(shù)：退休人數(shù))衡量。全國(guó)平均是2.75名在職工人贍養(yǎng)1名退休人員，不同省份差異很大。廣東、北京、福建、山東等東部地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的人口結(jié)構(gòu)比其他省份更為有利。廣東9.28:1，福建4.63:1，北京4.62:1；還有一些中西部省份的老年贍養(yǎng)率相對(duì)也比較好，例如貴州3.25:1，河南3.10:1。上海盡管有大量年輕外來(lái)勞動(dòng)力涌入，但是由于預(yù)期壽命的延長(zhǎng)，職退比仍然處于較低的水平。(參見(jiàn)圖3)
圖3:部分省份職退比與實(shí)際繳費(fèi)率和政策繳費(fèi)率差距之對(duì)比
我們發(fā)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中人口比較年輕的省份，其實(shí)際繳費(fèi)率和政策繳費(fèi)率相差的也越多。這一相關(guān)關(guān)系表明，在人口年齡結(jié)構(gòu)比較輕的省份，費(fèi)率降低的空間更大，因而賦予地方政府調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的責(zé)任和權(quán)利，有利于根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況，選擇最為合適的繳費(fèi)率。
十九大報(bào)告指出，養(yǎng)老保險(xiǎn)要盡快實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌。繳費(fèi)率體現(xiàn)地區(qū)差異的同時(shí)，如何推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌？國(guó)務(wù)院《關(guān)于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度的通知》明確了將建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度，并于2018年7月1日起實(shí)施。調(diào)劑基金制度為協(xié)調(diào)地區(qū)差異和逐步實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌提供了可能。
據(jù)該《通知》，養(yǎng)老保險(xiǎn)中央調(diào)劑基金采取先預(yù)繳預(yù)撥后清算的辦法，資金按季度上解下?lián)埽杲K統(tǒng)一清算。上解時(shí)與地方工資水平和參保人數(shù)相關(guān)，按照各省份職工平均工資的90%和在職應(yīng)參保人數(shù)作為計(jì)算上解額的基數(shù)，上解比例從3%起步，逐步提高。下?lián)軙r(shí)按退休人員數(shù)量平均撥付，以收定支。這樣既發(fā)揮了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)較輕的省份和養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)較重的省份調(diào)劑的功能，又可保留地區(qū)差異。
三、重視社保繳費(fèi)率過(guò)高的多重負(fù)面效應(yīng)
值得指出的是，繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)其實(shí)與繳費(fèi)率較高也有關(guān)系。
筆者利用江蘇、浙江、福建和廣東四省2004至2007年間制造業(yè)企業(yè)微觀數(shù)據(jù)進(jìn)行的一項(xiàng)研究發(fā)現(xiàn)，繳費(fèi)率對(duì)企業(yè)參加社保的積極性有很明顯的影響，政策繳費(fèi)率越低的地區(qū)，企業(yè)合規(guī)參保程度越高；隨著政策繳費(fèi)率提高，繳費(fèi)收入呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢(shì)。按照當(dāng)時(shí)的測(cè)算，如果目標(biāo)是繳費(fèi)收入最大，養(yǎng)老和醫(yī)療企業(yè)繳費(fèi)合計(jì)為26%的地區(qū)(養(yǎng)老20%+醫(yī)療6%，這一水平是文件規(guī)定，絕大部分地區(qū)按此執(zhí)行)，需要下降4個(gè)百分點(diǎn)，即下降到22%。(詳見(jiàn)《中國(guó)城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)制度的參與激勵(lì)》，載《經(jīng)濟(jì)研究》2013年第7期。)
這表明，對(duì)企業(yè)而言，最合適的繳費(fèi)率顯然不是零，現(xiàn)有研究也表明，對(duì)員工提供社?？梢晕玫膯T工，提高企業(yè)創(chuàng)新能力和勞動(dòng)生產(chǎn)率。但當(dāng)政策繳費(fèi)率較高時(shí)，企業(yè)會(huì)采取各種方式規(guī)避繳費(fèi)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一交由稅務(wù)部門征收后，盡管稅務(wù)部門更具權(quán)威性、有更強(qiáng)的征管能力，但若強(qiáng)制征收以及大規(guī)模追繳欠費(fèi)，所帶來(lái)的執(zhí)行成本也勢(shì)必很高。
有些企業(yè)還可能通過(guò)改變雇傭關(guān)系的性質(zhì)來(lái)規(guī)避繳費(fèi)，比如個(gè)別企業(yè)被曝出將和員工之間的雇傭關(guān)系轉(zhuǎn)為和個(gè)體從業(yè)者之間的合作關(guān)系，以此減少企業(yè)的應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)。而個(gè)體從業(yè)者按照現(xiàn)行《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定，可以選擇參加城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)。
此外，隨著就業(yè)形態(tài)日漸多樣性，靈活就業(yè)人員增加，這部分人可自愿選擇是否參加社保。要吸引更多人參加城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)，也需將繳費(fèi)率定于合適的水平。
四、探索更多的社?；鹑谫Y渠道
在養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本補(bǔ)充社會(huì)保障基金已經(jīng)提了很多年?？梢赃M(jìn)一步考慮在每年上繳的國(guó)企紅利中拿出一部分進(jìn)入養(yǎng)老保險(xiǎn)中央調(diào)劑基金，增加全國(guó)統(tǒng)籌方案下的養(yǎng)老金來(lái)源。
2007年，國(guó)務(wù)院開(kāi)始強(qiáng)制要求國(guó)有企業(yè)上繳紅利(資源型企業(yè)按凈利潤(rùn)的10 %上繳，一般競(jìng)爭(zhēng)類企業(yè)按凈利潤(rùn)的5%上繳，軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所等暫緩三年上繳)。2011年，上繳比例進(jìn)一步提升，央企按收取比例具體分為四類：前三類分別上繳稅后利潤(rùn)的15%、10%、5%，第四類免繳利潤(rùn)。2012年，中國(guó)煙草總公司稅后利潤(rùn)征繳比例從15%上升至20%，單獨(dú)成為一類。2014年，央企紅利上繳比例再次提高5個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)應(yīng)交利潤(rùn)收取比例在現(xiàn)有基礎(chǔ)上提高5個(gè)百分點(diǎn)，即：第一類企業(yè)為25%；第二類企業(yè)為20%；第三類企業(yè)為15%；第四類企業(yè)為10%；第五類企業(yè)免交。
2016年，國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)總額為23157.8億元，其中只有2167.49億元(約占凈收益的9.4%)以國(guó)有資本收益形式上繳至中央和地方政府。
在美國(guó)，國(guó)有企業(yè)需要上繳50%至60%的紅利。丹麥、挪威、芬蘭和瑞典的國(guó)有企業(yè)需上繳33%至67%的紅利。在香港上市的內(nèi)地大型國(guó)有企業(yè)所上繳的紅利平均占到23%。2015年出臺(tái)的《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，國(guó)有資本收益上繳公共財(cái)政比例到2020年提高到30%，更多用于保障和改善民生。
截至2017年末，我國(guó)國(guó)有企業(yè)(包括中央管理企業(yè)、中央部門和單位所屬企業(yè)以及36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的地方國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，不含國(guó)有金融類企業(yè))凈資產(chǎn)總額為52萬(wàn)億元。如果按照10%的利潤(rùn)率和10%的紅利比例劃撥，將有0.52萬(wàn)億元進(jìn)入養(yǎng)老保險(xiǎn)中央調(diào)劑基金，這筆錢相當(dāng)于2017年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總收入4.33萬(wàn)億元的12%，這無(wú)疑為降低社保繳費(fèi)率提供了很大空間。
事實(shí)上，早在2000年初我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制就已經(jīng)開(kāi)始改革，部分省份的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改由地方稅務(wù)部門征收，由此形成社保部門征收和稅務(wù)部門征收共存的二元格局。到2016年，我國(guó)企業(yè)社保中，大約三分之二的省份由地方稅務(wù)部門征收，有三分之一的省份由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院博士生唐玨和筆者基于2000年啟動(dòng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制改革，采用規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)做了一個(gè)分析，發(fā)現(xiàn)社保征收機(jī)構(gòu)從社保部門變更為地方稅務(wù)部門會(huì)使會(huì)使非國(guó)有企業(yè)繳費(fèi)率和參保概率分別上升5和7個(gè)百分點(diǎn)，而且這一效應(yīng)在稅收征收能力越強(qiáng)的地區(qū)越明顯。我們的研究證實(shí)了，稅務(wù)部門較強(qiáng)的征繳能力有助于社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集和擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面。
這一次的改革和2000年相比力度更大，對(duì)做實(shí)繳費(fèi)基礎(chǔ)和加強(qiáng)征管的要求更嚴(yán)，因而影響應(yīng)該更大。在做實(shí)繳費(fèi)基礎(chǔ)的同時(shí)，降低社保繳費(fèi)率成為下一步改革需要考慮的問(wèn)題。
一、降低費(fèi)率對(duì)社?；鹗杖胗绊懖淮?/span>
政策繳費(fèi)率是指政策規(guī)定的繳費(fèi)率。國(guó)務(wù)院對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五大保險(xiǎn)的繳費(fèi)率做了原則性規(guī)定。
以社會(huì)保險(xiǎn)中繳費(fèi)率最高的養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，大多數(shù)省份是企業(yè)繳費(fèi)率為20%，個(gè)人繳費(fèi)率為8%。企業(yè)以上年度本單位職工平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，員工繳費(fèi)基數(shù)不低于本地區(qū)社會(huì)平均工資的60%，不高于300%。目前企業(yè)繳費(fèi)率低于20%的是廣東、浙江、福建和山東四個(gè)省份，其中廣東省企業(yè)繳費(fèi)率平均為14%，浙江為14%，福建為18%，山東為18%。個(gè)人繳費(fèi)率全國(guó)各地區(qū)均為8%。
實(shí)際繳費(fèi)率是實(shí)際養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入與職工平均工資的比值。我們用當(dāng)年養(yǎng)老基金收入除以參保職工人數(shù)，得到人均繳費(fèi)額，再與在崗職工平均工資比，計(jì)算得到實(shí)際繳費(fèi)率。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入由四部分構(gòu)成，即繳費(fèi)收入(約占80%)、政府補(bǔ)貼收入(約占15%)、利息收入(約占3%)和其他收入(約占2%)。(參見(jiàn)圖1)
圖1:實(shí)際繳費(fèi)率與政策繳費(fèi)率差異。資料來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》2017年。
上述計(jì)算得到的實(shí)際繳費(fèi)率包含的不僅僅是繳費(fèi)收入，其實(shí)是一個(gè)高估的數(shù)字。即便用這一高估的實(shí)際繳費(fèi)率，以除新疆和西藏外的全國(guó)平均水平看，實(shí)際繳費(fèi)率大約比政策繳費(fèi)率低6個(gè)百分點(diǎn)。絕大部分省份的實(shí)際繳費(fèi)率低于政策繳費(fèi)率，例如北京約低13個(gè)百分點(diǎn)，上海約低8個(gè)百分點(diǎn)，重慶約低7個(gè)百分點(diǎn)，江蘇約低13個(gè)百分點(diǎn)。如果進(jìn)一步扣除政府補(bǔ)貼和利息收入，有較多政府補(bǔ)貼的省份，實(shí)際繳費(fèi)率與政策繳費(fèi)率之間的差異更大，例如吉林省，未扣除的實(shí)際繳費(fèi)率與政策繳費(fèi)率接近，若扣除政府不同和利息收入，則實(shí)際繳費(fèi)率比政策繳費(fèi)率低約8個(gè)百分點(diǎn)。寧夏也有類似的情況。(參見(jiàn)圖2)
圖2:實(shí)際繳費(fèi)率與政策繳費(fèi)率差異(扣除政府補(bǔ)貼和利息收入)。資料來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》2017年。
實(shí)際繳費(fèi)率比政策繳費(fèi)率低的原因，主要是繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)。一些企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)，通常按照社會(huì)平均工資的60%甚至更低的比例作為企業(yè)和個(gè)人的繳費(fèi)基數(shù)，進(jìn)一步也會(huì)少報(bào)參保人數(shù)，從而使得繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)一步降低，或者直接將本該屬于工資的收入排除在工資之外。社保政策的執(zhí)行服從于地方利益，從提升本地區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力的角度，地方政府會(huì)選擇放松勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)和降低對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的監(jiān)督力度。另一方面，政策的執(zhí)行力度也會(huì)受財(cái)政壓力的影響，一地人口老齡化程度較高、財(cái)政能力較弱時(shí)，對(duì)社保繳費(fèi)有更為嚴(yán)格的監(jiān)督。
社保征收體制改革的一個(gè)重要目的是加強(qiáng)征管，做實(shí)繳費(fèi)基數(shù)。若保持現(xiàn)有基金總收入不變，那么全國(guó)平均看，可以降低6個(gè)百分點(diǎn)的繳費(fèi)率，這一水平甚至可以沖抵政府補(bǔ)貼和利息收入，是一個(gè)保守的估計(jì)。若將目前繳費(fèi)率已經(jīng)比較低四個(gè)省份排除在外，那么企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)率合計(jì)為28%的省份，平均而言繳費(fèi)率可下降5個(gè)百分點(diǎn)。鑒于目前全國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總量上仍有結(jié)余，上述估算得到的仍是保守的結(jié)果。當(dāng)然不同地區(qū)面臨的基金平衡壓力不同，可通過(guò)養(yǎng)老保險(xiǎn)中央調(diào)劑基金制度在地區(qū)間再分配。
二、各地區(qū)養(yǎng)老負(fù)擔(dān)不同，社保繳費(fèi)率應(yīng)體現(xiàn)地區(qū)差異
就地區(qū)差異而言，實(shí)際繳費(fèi)率是企業(yè)、個(gè)人、地方政府共同選擇的結(jié)果，實(shí)際繳費(fèi)率與政策繳費(fèi)率差異越大的省份，費(fèi)率降低的必要性可能是越大的。
考察費(fèi)率降低空間的另一個(gè)依據(jù)是基金平衡的壓力，這主要和人口的老年贍養(yǎng)率有關(guān)，可以用職退比(職工人數(shù)：退休人數(shù))衡量。全國(guó)平均是2.75名在職工人贍養(yǎng)1名退休人員，不同省份差異很大。廣東、北京、福建、山東等東部地區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的人口結(jié)構(gòu)比其他省份更為有利。廣東9.28:1，福建4.63:1，北京4.62:1；還有一些中西部省份的老年贍養(yǎng)率相對(duì)也比較好，例如貴州3.25:1，河南3.10:1。上海盡管有大量年輕外來(lái)勞動(dòng)力涌入，但是由于預(yù)期壽命的延長(zhǎng)，職退比仍然處于較低的水平。(參見(jiàn)圖3)
圖3:部分省份職退比與實(shí)際繳費(fèi)率和政策繳費(fèi)率差距之對(duì)比
我們發(fā)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中人口比較年輕的省份，其實(shí)際繳費(fèi)率和政策繳費(fèi)率相差的也越多。這一相關(guān)關(guān)系表明，在人口年齡結(jié)構(gòu)比較輕的省份，費(fèi)率降低的空間更大，因而賦予地方政府調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)的責(zé)任和權(quán)利，有利于根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況，選擇最為合適的繳費(fèi)率。
十九大報(bào)告指出，養(yǎng)老保險(xiǎn)要盡快實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌。繳費(fèi)率體現(xiàn)地區(qū)差異的同時(shí)，如何推進(jìn)養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌？國(guó)務(wù)院《關(guān)于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度的通知》明確了將建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑制度，并于2018年7月1日起實(shí)施。調(diào)劑基金制度為協(xié)調(diào)地區(qū)差異和逐步實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌提供了可能。
據(jù)該《通知》，養(yǎng)老保險(xiǎn)中央調(diào)劑基金采取先預(yù)繳預(yù)撥后清算的辦法，資金按季度上解下?lián)埽杲K統(tǒng)一清算。上解時(shí)與地方工資水平和參保人數(shù)相關(guān)，按照各省份職工平均工資的90%和在職應(yīng)參保人數(shù)作為計(jì)算上解額的基數(shù)，上解比例從3%起步，逐步提高。下?lián)軙r(shí)按退休人員數(shù)量平均撥付，以收定支。這樣既發(fā)揮了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)較輕的省份和養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)較重的省份調(diào)劑的功能，又可保留地區(qū)差異。
三、重視社保繳費(fèi)率過(guò)高的多重負(fù)面效應(yīng)
值得指出的是，繳費(fèi)基數(shù)不實(shí)其實(shí)與繳費(fèi)率較高也有關(guān)系。
筆者利用江蘇、浙江、福建和廣東四省2004至2007年間制造業(yè)企業(yè)微觀數(shù)據(jù)進(jìn)行的一項(xiàng)研究發(fā)現(xiàn)，繳費(fèi)率對(duì)企業(yè)參加社保的積極性有很明顯的影響，政策繳費(fèi)率越低的地區(qū)，企業(yè)合規(guī)參保程度越高；隨著政策繳費(fèi)率提高，繳費(fèi)收入呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢(shì)。按照當(dāng)時(shí)的測(cè)算，如果目標(biāo)是繳費(fèi)收入最大，養(yǎng)老和醫(yī)療企業(yè)繳費(fèi)合計(jì)為26%的地區(qū)(養(yǎng)老20%+醫(yī)療6%，這一水平是文件規(guī)定，絕大部分地區(qū)按此執(zhí)行)，需要下降4個(gè)百分點(diǎn)，即下降到22%。(詳見(jiàn)《中國(guó)城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)制度的參與激勵(lì)》，載《經(jīng)濟(jì)研究》2013年第7期。)
這表明，對(duì)企業(yè)而言，最合適的繳費(fèi)率顯然不是零，現(xiàn)有研究也表明，對(duì)員工提供社?？梢晕玫膯T工，提高企業(yè)創(chuàng)新能力和勞動(dòng)生產(chǎn)率。但當(dāng)政策繳費(fèi)率較高時(shí)，企業(yè)會(huì)采取各種方式規(guī)避繳費(fèi)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一交由稅務(wù)部門征收后，盡管稅務(wù)部門更具權(quán)威性、有更強(qiáng)的征管能力，但若強(qiáng)制征收以及大規(guī)模追繳欠費(fèi)，所帶來(lái)的執(zhí)行成本也勢(shì)必很高。
有些企業(yè)還可能通過(guò)改變雇傭關(guān)系的性質(zhì)來(lái)規(guī)避繳費(fèi)，比如個(gè)別企業(yè)被曝出將和員工之間的雇傭關(guān)系轉(zhuǎn)為和個(gè)體從業(yè)者之間的合作關(guān)系，以此減少企業(yè)的應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)。而個(gè)體從業(yè)者按照現(xiàn)行《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定，可以選擇參加城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)。
此外，隨著就業(yè)形態(tài)日漸多樣性，靈活就業(yè)人員增加，這部分人可自愿選擇是否參加社保。要吸引更多人參加城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)，也需將繳費(fèi)率定于合適的水平。
四、探索更多的社?；鹑谫Y渠道
在養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本補(bǔ)充社會(huì)保障基金已經(jīng)提了很多年?？梢赃M(jìn)一步考慮在每年上繳的國(guó)企紅利中拿出一部分進(jìn)入養(yǎng)老保險(xiǎn)中央調(diào)劑基金，增加全國(guó)統(tǒng)籌方案下的養(yǎng)老金來(lái)源。
2007年，國(guó)務(wù)院開(kāi)始強(qiáng)制要求國(guó)有企業(yè)上繳紅利(資源型企業(yè)按凈利潤(rùn)的10 %上繳，一般競(jìng)爭(zhēng)類企業(yè)按凈利潤(rùn)的5%上繳，軍工企業(yè)、轉(zhuǎn)制科研院所等暫緩三年上繳)。2011年，上繳比例進(jìn)一步提升，央企按收取比例具體分為四類：前三類分別上繳稅后利潤(rùn)的15%、10%、5%，第四類免繳利潤(rùn)。2012年，中國(guó)煙草總公司稅后利潤(rùn)征繳比例從15%上升至20%，單獨(dú)成為一類。2014年，央企紅利上繳比例再次提高5個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)應(yīng)交利潤(rùn)收取比例在現(xiàn)有基礎(chǔ)上提高5個(gè)百分點(diǎn)，即：第一類企業(yè)為25%；第二類企業(yè)為20%；第三類企業(yè)為15%；第四類企業(yè)為10%；第五類企業(yè)免交。
2016年，國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)總額為23157.8億元，其中只有2167.49億元(約占凈收益的9.4%)以國(guó)有資本收益形式上繳至中央和地方政府。
在美國(guó)，國(guó)有企業(yè)需要上繳50%至60%的紅利。丹麥、挪威、芬蘭和瑞典的國(guó)有企業(yè)需上繳33%至67%的紅利。在香港上市的內(nèi)地大型國(guó)有企業(yè)所上繳的紅利平均占到23%。2015年出臺(tái)的《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，國(guó)有資本收益上繳公共財(cái)政比例到2020年提高到30%，更多用于保障和改善民生。
截至2017年末，我國(guó)國(guó)有企業(yè)(包括中央管理企業(yè)、中央部門和單位所屬企業(yè)以及36個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的地方國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，不含國(guó)有金融類企業(yè))凈資產(chǎn)總額為52萬(wàn)億元。如果按照10%的利潤(rùn)率和10%的紅利比例劃撥，將有0.52萬(wàn)億元進(jìn)入養(yǎng)老保險(xiǎn)中央調(diào)劑基金，這筆錢相當(dāng)于2017年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總收入4.33萬(wàn)億元的12%，這無(wú)疑為降低社保繳費(fèi)率提供了很大空間。